Какие платить налоги

Послал Елена Матигина,Юрист 20 июля 1999 21:47:43

Консультации для фермеров

Какие платить налоги
Изложенный материал распространяется на крестьянские (фермерские)
хозяйства, имеющие статус , соответствующий ст. 23 ГК РФ.

Подоходный налог

Закон РСФСР от 07.12.91г. « О подоходном налоге с физических лиц» с последующими
изменениями; Инструкция Госналогслужбы РФ № 35 от 29.06.95г.

В течение пяти лет, начиная с года образования КФХ, доходы членов КФХ, полученные от
сельскохозяйственной деятельности, не облагаются подоходным налогом. Год образования
крестьянского (фермерского) хозяйства - год его государственной регистрации. Льгота
предоставляется членам крестьянских (фермерских) хозяйств по доходам от сельскохозяйственной
деятельности , полученным от КФХ , действующего как самостоятельный хозяйствующий субъект,
и не распространяется на доходы, полученные от ассоциаций , кооперативов и других
предприятий , организаций , учреждений.

Доходы, полученные членами КФХ от несельскохозяйственной деятельности, облагаются налогом
в общеустановленном порядке.

По истечении пятилетнего срока налогообложению подлежат доходы, получаемые крестьянским
хозяйством в течение календарного года в связи с осуществлением предпринимательской
деятельности. Облагаемый доход определяется как разность между годовым валовым доходом и
расходами, связанными с извлечением этого дохода. Годовой валовой доход включает в себя все
поступления предпринимателя от предпринимательской деятельности. Облагаемый доход
определяется как разность между годовым валовым доходом и расходами, связанными с
извлечением этого дохода. Годовой валовой доход включает в себя все поступления
предпринимателя от предпринимательской деятельности. Расходы индивидуального
предпринимателя определяются в соответствии с Положением о составе затрат по производству и
реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о
порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли,
утвержденным Постановлением Правительства РФ от 05.08.95г. № 552 ( с учетом изменений и
дополнений, внесенных в него постановлением Правительства Российской Федерации от
01.07.95г. № 661). Расходы должны быть подтверждены документально.

Налог с предпринимателя взимается по прогрессивным ставкам. Например, если совокупный
годовой доход предпринимателя в 1996 году превысил 48 миллионов рублей, то он уплачивает в
бюджет 10 440 000 рублей и 35% с суммы указанного превышения.

НДС

Закон РСФСР от 06.12.91г. « О налоге на добавленную стоимость» ( с последующими
изменениями ).

КФХ , не имеющие статуса юридического лица , НДС не платят. Впервые эта льгота была
предоставлена Указом Президента РФ от 22.12.93г. № 2270, в соответствии с пунктом 17 которого
они были освобождены от уплаты НДС по оборотам реализации товаров ( работ, услуг), выручка
от которой получена ими с 01.04.94г. Соответствующие изменения в Закон РСФСР от 06.12.91г. «
О налоге на добавленную стоимость» были внесены Федеральным законом от 01.04.96г. № 25 -
Ф3.

Земельный налог

Закон РСФСР от 11.10.91 г. №1738-1 «О плате за землю» (с последующими изменениями).

Граждане, впервые организующие крестьянские (фермерские) хозяйства, освобождаются от уплаты
земельного налога в течение пяти лет с момента предоставления земельных участков.

Дорожные фонды

Закон РФ №1759-1 от 18.10.91 г. «О дорожных фондах в Российской Федерации» (с
последующими изменениями и дополнениями);

Инструкция Госналогслужбы РФ от 15.05.95 г. №30 (с последующими изменениями и
дополнениями).

Крестьянские хозяйства без статуса юридического лица по общему правилу должны платить налог
на приобретение автотранспортных средств и налог с владельцев автотранспортных средств.
Однако КФХ, занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции, удельный вес от
реализации которой в общей сумме их доходов составляет 70 и более процентов освобождаются от
уплаты налога на приобретение автотранспортных средств (п. 53.5 Инструкции), налога с
владельцев транспортных средств (п. 36.5 Инструкции).

На основании п.15 Инструкции КФХ, не имеющие статуса юридического лица, не платат налог на
пользователей автомобильных дорог.

КФХ являются плательщиками налога на реализацию горюче-смазочных материалов.

Внебюджетные фонды

Федеральный закон от 05.02.97 г. №26-ФЗ «О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд
Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный
фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского
страхования на 1997 год»;

Постановление Правительства РФ от 06.10.94 г. №1139 «О порядке уплаты крестьянскими
(фермерскими) хозяйствами, родовыми и семейными общинами малочисленных народов севера,
занимающимися традиционными отраслями народного хозяйствования, страховых взносов в
фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации и Государственный фонд
занятости Российской Федерации»;

Инструкция «О порядке начисления, уплаты страховых взносов, расходования и учета средств
государственного социального страхования, утвержденная постановлением Фонда социального
страхования РФ, Минтруда РФ, Минфина РФ и Госналогслужбы РФ от 02.10.96 г.
№№162,2,87,07-1-07.

Постановление Правительства РФ от 11.10.93 г. №0118 О мерах по выполнению закона
Российской Федерации «О внесении изменений и дополнений в закон РСФСР «О медицинском
страховании граждан в РСФСР» и утвержденная им Инструкция «О порядке взимания и учета
страховых взносов (платежей) на обязательное медицинское страхование»;

Письмо Госналогслужбы РФ и Ассоциации крестьянских (фермерских) хозяйств и
сельскохозяйственных кооперативов РФ от 30.01.93 г. №№ВГ-6-02/110 «Об отчетности и
налогообложении крестьянских (фермерских) хозяйств»;

Письмо Пенсионного фонда РФ от 19.07.96 г. №ЛЧ-16-28/5008 «Об уплате страховых взносов в
Пенсионный фонд РФ крестьянскими (фермерскими) хозяйствами».

Крестьянские (фермерские) хозяйства, не имеющие статуса юридического лица, отчисляют
страховые взносы во внебюджетные фонды Российской Федерации - пенсионный, социального
страхования, занятости и фонды обязательного медицинского страхования.

Налогооблагаемая база для исчисления страховых взносов определяется как разность между
совокупным годовым доходом, полученным в целом по хозяйству от традиционных отраслей
хозяйствования в денежной и натуральной форме, и документально подтвержденными расходами,
связанными с извлечением этого дохода. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются
в составе совокупного дохода по государственным регулируемым, а в случае их отсутствия - по
рыночным ценам, действующим на момент получения дохода.

Доходы исчисляются за истекший календарный год не позднее 1 апреля последующего года.

По истечении установленных сроков уплаты страховых взносов невнесенная сумма взыскивается с
начислением пени в размере 0,5%. При этом в случае найма работников начисление пени по
страховым взносам указанных работников производится в размерах, установленных для
предприятий и организаций.

Важно отметить, что на основании ст.13 Закона РФ от 27.12.91 г. «Об основах налоговой системы
в Российской Федерации» взыскание недоимки по налогам и другим обязательным платежам, а
также сумм штрафов и иных санкций, предусмотренных законодательством, производится с КФХ,
имеющих статус, соответствующий ст. 23 ГК РФ, только в судебном порядке, в то время как с
юридических лиц - в бесспорном порядке.

На 1997 год тариф страховых износов в Пенсионный фонд для КФХ, занимающихся
традиционными отраслями народного хозяйства, установлен в размере 20,6% дохода от их
деятельности.

Порядок, размеры, условия уплаты страховых взносов в Фонд социального страхования ,
Государственный фонд занятости населения и фонды обязательного медицинского страхования,
действовавшие в 1996 году, сохраняют свое действие на 1997 год. В соответствии с федеральным
законом от 21.12.95 г. №207-ФЗ они составляют в процентном отношении к начисленной оплате
труда по всем основаниям: в Фонд социального страхования - 5,4%; в государственный фонд
занятости - 1,5%; в фонды обязательного медицинского страхования - 3,6%.

Налогообложение крестьянских (фермерских) хозяйств, созданных до введения в действие первой
части ГК РФ и не изменивших своего статуса, производится в соответствии с действующим
налоговым законодательством, применяемым к юридическим лицам с учетом льгот, имеющихся
для КФХ (см. Письмо Госналогслужбы РФ и Ассоциации крестьянских (фермерских) хозяйств и
сельскохозяйственных кооперативов РФ от 30.01.93 г. №№ ВГ-6-02/54а, 02-09/110 «Об отчетности
и налогообложении крестьянских (фермерских) хозяйств»).

Елена Матигина.
Юрист.