| Вид налога | Юридические лица | Физические лица |
|---|---|---|
| 1. Подоходный налог. | Не платят. | В течение 5-ти лет с момента создания предприятия освобождаются от уплаты подоходного налога. По истечение 5-ти лет налог взимается с совокупного дохода по прогрессивным ставкам. |
| 2. НДС | Ставки налога: а) 10% - по продовольственным товарам при реализации для промышленной переработки и промышленного потребления продукции мукомольно-крупяной и пищевых отраслей промышленности б) 20% - по подакцизным продовольственным товарам и по остальным наиболее часто применяемая ставка для фермерских хозяйств - 10% от оборота по реализации | Не платят. |
| 3. Налог на прибыль. | Налог на прибыль не платится, если в общей прибыли прибыль от реализации сельскохозяйственной продукции составляет более 70%. | Не платят. |
| 4. Налоги во внебюджетные фонды (пенсионный фонд, фонд занятости, фонд медицинского страхования, фонд социального страхования). | Платятся от дохода фермерского хозяйства, т.е. от прибыли, отраженной в балансе хозяйства. Если же прибыли по балансу нет, то и отчисления в эти фонды не делаются. Но отчисления во внебюджетные фонды делаются с з/платы наемных работников. Если же начисления з/платы есть и организаторам хозяйства, то и есть налоги во внебюджетные фонды. | Платятся от совокупного дохода, т.е. от фонда оплаты труда, недоимки в эти фонды взыскиваются в судебном порядке. |
| 5. Сбор на содержание милиции. | 3% от з/платы наемных работников, но решением земского собрания на территории Арзамасского района не платят этот налог. | Не платят. |
| 6. Налог на нужды образовательных учреждений. | 1% от з/платы наемных работников. | Не платят. |
| 7. Плата за загрязнение окружающей среды. | По нормативам. | По нормативам. |
| 8. Плата за землю. | Граждане, впервые организующие фермерские хозяйства, освобождаются от уплаты земельного налога в течение 5-ти лет с момента предоставления им земельных участков. Впоследствии размер платежа устанавливается в стабильном размере за единицу земельной площади за год. | Граждане, впервые организующие фермерские хозяйства, освобождаются от уплаты земельного налога в течение 5-ти лет с момента предоставления им земельных участков. Впоследствии размер платежа устанавливается в стабильном размере за единицу земельной площади за год. |
| 9. Платежи в дорожные фонды. | Не платят, если выручка от реализации сельскохозяйственной продукции составляет не менее 70%. Налог на реализацию ГСМ, если они реализуют ГСМ. | Налог на приобретение автотранспортных средств (в зависимости от марки транспорта) при покупке. Налог с владельцев транспортных средств (в зависимости от марки транспорта) ежегодно. (смотрите на изменение) |
| Итак, всего: | 3 вида налога | 4 вида налога |
Если фермерское хозяйство не проводит по Главной книге ни одной операции по реализации сельскохозяйственной продукции, то оно должно уплатить все налоги, полагающиеся к уплате, как юридическое лицо без льгот. Если же в результате стихийного бедствия у фермерского хозяйства нет реализации, то по решению Собрания Нижегородской области и по ходатайству Ассоциации фермеров возможна отмена платежей по налогам. В настоящее время фермерскому хозяйству выгоднее быть юридическим лицом, т.к. ведение бухгалтерского учета позволяет не показывать прибыль, а следовательно избежать платежей во внебюджетные фонды. Отчисления в местные налоги делаются только с з/платы наемных рабочих, а применяемая ставка по НДС - 10%.
Если фермерское хозяйство становится физическим лицом, то увеличивается количество налогов и ставка подоходного налога выше ставки НДС. Но в связи с переходом Нижегородской области на страховую медицину, страхование по Пенсионному фонду и фонду занятости, фермерские хозяйства должны обеспечить себе социальную защиту, т.к. отсутствие платежей в эти фонды лишает участников фермерского хозяйства пользоваться услугами медицины, получить оплату больничного листа и даже пенсию в дальнейшем.
Перевод фермерских хозяйств с юридических лиц в физические лица упростит процедуру взимания налогов.
Автор: Константинова И.В. - преподаватель Арзамасского сельскохозяйственного колледжа
г.Арзамас
Нижегородской области
Программа Агроинициатива ЦГИ,
при поддержке Агентства международного развития США