Управление финансами фирмы

План занятия 5 Дата Место проведения

Продолжительность

Преподаватель

Подготовка отчета о прибыли и убытках

Цель: Отчет о прибыли и убытках помогает определить размер прибыли и ответить на вопросы: насколько велики достижения сельскохозяйственного предприятия?
Получило ли оно прибыль или убытки? Последняя налоговая декларация не является достаточно точным индикатором положения дел в хозяйстве. Быстрая амортизация, реализация продукции прошлых лет, покупка кормов и семян на будущий год и
прочие обстоятельства могут серьезно повлиять на налогооблагаемый доход. В
результате налогооблагаемый доход может неадекватно показать финансовую способность сельскохозяйственного предприятия, в то время как отчет о прибыли и убытках дает информацию о том, каковы конкретные результаты деятельности предприятия за данный период времени.

Для составления отчета о прибыли и убытках необходимо включить все затраты и все поступления от коммерческой деятельности за данный период (обычно за год) и
провести корректировки изменений запасов. Хороший учет или система налоговой отчетности дают информацию о затратах и поступлениях. Информация о результатах инвентаризации на начало и конец периода может быть получена из финансового
отчета. Также в отчете о прибыли и убытках важно учитывать изменения в
кредиторской и дебиторской задолженностях. Крупные изменения результатов инвентаризации могут сильно исказить производственные расчеты.

Задачи:

Дать понятие структуры и основных компонентов отчета о прибыли и убытках.

Охарактеризовать процесс подготовки и использования отчета о прибыли и
убытках в анализе хозяйственных достижений личной фермы.

Познакомить с наличным методом и кумулятивным методом ( методом
начислений) при определении чистого дохода хозяйства.

Сравнить и противопоставить различные формы отчетов о прибыли и убытках

Изучить значение связи между балансовым отчетом и отчетом о прибыли и
убытках, а также изучить роль каждого из них в анализе хозяйственной
деятельности.

Объяснить положения по подготовке отчета о прибыли и убытках, рекомендованные официальными органами.

Результаты:

В конце занятия слушатели могут:

Дать определение цели, структуры, охватываемого периода и понятия отчета о
прибыли и убытках.

Дать определение взаимосвязи отчета о прибыли и убытках с балансовым отчетом
и отчетом о движении денежной наличности

Дать различие между наличным методом учета и кумулятивным методом ( метод
учета по принципу начислений) и объяснить значение метода начислений в
управлении прибылью.

Читать, расшифровывать и подготавливать отчеты о прибыли и убытках западного
типа.

Вид деятельности	Соответствующий слайд	Продолжительность (мин.)
1. Познакомить с отчетами о прибыли и убытках	5-1	10
2. Описать назначение отчетов о прибыли и убытках	5-2,5-3	10
3. Определить источники дохода и различить понятия наличной и безналичной выручки	5-4	15
4. Объяснить наличные эксплуатационные (операционные) расходы	5-5	10
5. Проиллюстрировать использование отчета о прибыли и убытках	5-6	10
6. Продемонстрировать структуру отчета о прибыли и убытках	5-7	10
7. Познакомить с концепцией кумулятивного метода ( метода накопленной стоимости в бух. учете)	5-8, 9, 10, 11	10
8. Практическое упражнение (Фрэнк и Фрида)	5-12	5
9. Определить разделы отчета о прибыли и убытках	5-13, 5-14	20
10. Рассчитать собственный капитал	5-15	10
11. Итоги	5-16	10

Структура занятия:

Продолжительность (мин.)	Описание
10	Введение: определение и основные понятия отчета о прибыли и Место убытках - используйте слайд титульной страницы.
5	Дайте определение того, что показывает отчет о прибыли и убытках, покажите его связь с целями, задачами и планами предприятия. Подчеркните, что отчет о прибыли и убытках охватывает определенный период времени - месяц, квартал или год. В конце спросите: данный охваченный период такой же, как показан в балансовом отчете? Почему? Используйте слайд 5-2, 5-3.
15	Определите источники доходов и различие между наличной и безналичной выручками - используйте слайд 5-4. Используйте раздел о безналичной выручке для пояснения концепции метода накопленной стоимости бух. учета посредством определения дебиторской задолженности (счета к оплате за выполненную работу или сданную продукцию, но еще не). Что означают изменения результатов инвентаризации при бух. учете методом накопленной стоимости? Используйте примеры: какую величину текущей стоимости кукурузы нам необходимо прибавить или вычесть в отчете о прибыли и убытках, если результаты инвентаризации на начало периода 100000 кг кукурузы, а на конец периода 80000 кг? (Ответ: вычесть стоимость 20000 кг). Помните: здесь необходимо представить только основные понятия учета по принципу накопленной стоимости - далее в последовательности будут использоваться четыре слайда для более детального обсуждения этих понятий. Дивиденды в американских кооперативах обычно имеют форму наличных выплат или кредитов, поэтому задайте вопрос: полученные дивиденды должны быть прибавлены или вычтены в отчете о прибыли и убытках? (Ответ: прибавлены).
10	Наличные эксплуатационные (операционные) затраты. Поясните понятие "эксплуатационные затраты" - используйте слайд 5-5 в том же порядке, что и предыдущий слайд (по выручке). Снова затроньте метод учета по кумулятивному принципу в плане корректировок затрат
10	Использование отчета о прибыли и убытках - слайд 5-6.
10	Основы структуры отчета о прибыли и убытках - слайд 5 -7.
10	Понятие метода учета по принципу начислений - важное понятие менеджмента прибыли. Его краеугольным камнем является соответствие доходов с теми затратами, которые были связаны с получением этих доходов. Основы метода учета по кумулятивному принципу показаны на слайде 5-8. Для более детального повторения концепции используйте
	слайды 5-9, 5-10,5-11. Заранее подготовьте несколько примеров и используйте их в процессе занятия на слайде или на доске.
5	Снова представьте фермеров Фрэнка реализованную и Фриду - слайд 5-12
20	Отчет о прибыли и убытках - используйте слайды 5-13, 5-14. Внимательно изучите каждый его раздел. Помните, что существуют два отчета: один основывается на валовой выручке хозяйства, а другой - на стоимости продукции хозяйства. При обсуждении второго подчеркните основное отличие - купленные корма (они не были произведены в хозяйстве). Каждый отчет имеет две колонки - наличную и накопленную стоимости. Сделайте акцент на корректировке учета по принципу начислений и проведите со студентами упражнения до полного понимания ими этой концепции. Подчеркните особую важность учета на основе принципа начислений, обращая внимание слушателей на разницу в чистых доходах, - наличный в сравнении с кумулятивным.
10	Расчет собственного капитала - используйте слайд 5-15, чтобы показать связь отчета о прибыли и убытках и балансового отчета.
10	Подведение итогов занятия - используйте слайд 5-16.

Словарь: Смотри словарь терминов учебного пособия

Вспомогательные средства: Графопроектор, указка, калькулятор

Материалы: Последовательность слайдов по главе 5

учебного пособия

Раздаточный материал: Учебное пособие
Образцы отчетов по прибыли и убыткам

Список используемой литературы:

Инвестиции в сельском хозяйстве и финансовый анализ. Джон Б Пенсон, Дэнни А. Клайнфелтер и Дэвид А. Лине. Prentice-Hall, Inc., Englewood Cliffs, New Jersey 07632.1982.

Управление сельскохозяйственным производством. Майкл Д. Боехли и Верной. Р.

Эйдман. John Wiley & Sons. 1984.

Управление финансами в сельском хозяйстве. Питер Дж. Барри, Пол Н. Эллинджер, С. Б. Бэйкер и Джон. А. Хопкин. Interstate Publishers, Inc., Danville, Illinois. 1995.

Управление современным сельским хозяйством. Дональд Д. Осборн и Кенет С.
Шнибергер. Reston Publishing Co., Inc., Reston, Virginia. 1978

Как читать финансовые отчеты в сельском хозяйстве. Джон Б. Пенсон, Клэр Дж.
Никсон. Agri-Information Corporation, College Station. Texas. 1983

Когда готов к займу. Дэнни А. Клайнфелтер. Texas Agricultural Extension Service Bulletin L-5071. 1993.

Комментарии:

Практические упражнения являются залогом успеха данного занятия. Обзор примера отчета, показанного на слайде 5-13 и 5-14, должен сопровождаться большим количеством вопросов, задаваемых преподавателем, с тем чтобы стимулировать слушателей к поиску данных в отчете. Навыки быстрого нахождения данных есть и
будут основой аналитического процесса. Западные отчеты не имеют стандартного формата, но информация, размещенная в них, имеет стандартные последовательность
и формат.

После завершения работы над упражнением и обзором всех слайдов (5-15), непосредственно перед подведением итогов, преподаватель может спросить мнение слушателей относительно деятельности хозяйства Фрэнка и Фриды. Преподаватель может зафиксировать реакцию слушателей и сравнить первоначальную реакцию с реакцией на объективный финансовый анализ деятельности Фрэнка и Фриды.
(занятие 7).

ПОДГОТОВКА ОТЧЁТА О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

Отчёт о прибылях и убытках - Краткое изложение о доходах и расходах, связанных с получением этих доходов.

ОТЧЁТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

Доходы
- Расходы
Чистый доход фермы

ОТЧЁТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ ДАЁТ

Резюме о деятельности предприятия за определённый период

и его текущее состояние

ЕСЛИ ВАШ ОТЧЁТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ ПОКАЗЫВАЕТ, ЧТО ВАШИ ЦЕЛИ НЕ БЫЛИ ДОСТИГНУТЫ, ВАМ НЕОБХОДИМО СПРОСИТЬ, ПОЧЕМУ.

ПОСТУПЛЕНИЯ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕГ ОТ:

1. Реализации с/х культур

2. Реализации скота на откорме

3. Реализации продукции животноводства

4. Выплаты государственных субсидий

5. Выполненных работ на стороне

БЕЗНАЛИЧНЫЙ ДОХОД

1. Изменения в:

Дебиторской задолженности
Оборотных фондах:

- С/х культуры

- Скот

2. Дивиденды кооперативов американского
типа

НАЛИЧНЫЕ ЭКСПЛУАТАЦИОННЫЕ РАСХОДЫ

1. Семена

2. Удобрения

3. Химикаты

И т.д.

БЕЗНАЛИЧНЫЕ ЭКСПЛУАТАЦИОННЫЕ РАСХОДЫ

1. Амортизация

2. Изменения в:

- Кредиторской задолженности(счета к оплате)

- Переходящих затратах

- Резервах( Неиспользованных запасах)

- Инвестициях по выращиваемым
с/х культурам

- Выплатах авансом

ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ОТЧЁТА О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

1. Подведение итога по доходам и расходам

2. Определение прибыли и убытков

3. Объяснение изменений в собственном капитале

4. Расчёт финансовых показателей

- Прибыльность

- Финансовая эффективность

- Платёжеспособность

5. Поддержка заявок на получение ссуды или рефинансирование займов

СОДЕРЖАНИЕ ОТЧЁТА О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

ВАЛОВАЯ ВЫРУЧКА ХОЗЯЙСТВА

МИНУС РАСХОДЫ ХОЗЯЙСТВА

РАВНО ДОХОДУ ОТ ОСНОВНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

ПЛЮС ПРИБЫЛИ (УБЫТКИ) ОТ ПРОДАЖИ АКТИВОВ ФЕРМЫ

РАВНО ЧИСТЫЙ ДОХОД ФЕРМЫ ПЛЮС ВЫРУЧКА ВНЕ ФЕРМЫ

РАВНО ДОХОД (УБЫТКИ) ДО УПЛАТЫ НАЛОГОВ И ДО НЕПРЕДВИДЕННЫХ РАСХОДОВ

МИНУС РЕЗЕРВ ДЛЯ УПЛАТЫ ПОДОХОДНЫХ НАЛОГОВ: ФЕДЕРАЛЬНЫХ, ПО ШТАТАМ И МЕСТНЫХ

РАВНО ДОХОДУ ДО ВЫПЛАТЫ НЕПРЕДВИДЕННЫХ РАСХОДОВ

ПЛЮС ИЛИ МИНУС НЕПРЕДВИДЕННЫЕ РАСХОДЫ РАВНО ЧИСТЫЙ ДОХОД

КОРРЕКТИРОВКА ПРИ УЧЁТЕ НА ОСНОВЕ ПРИНЦИПА НАЧИСЛЕНИЙ

Чистый фермерский доход(кассовый принцип учёта)

± Изменения в запасах

± Изменения в безналичных затратах

Чистый доход фермы (учёт по принципу начислений)

КОРРЕКТИРОВКА БЕЗНАЛИЧНЫХ ЗАТРАТ

1. Кредиторская задолженность

2. Начисленные издержки к оплате

• Процент

• Налоги

3. Резервы ( Неиспользованные запасы)

4. Инвестиции в выращивание
с/х культур

5. Выплата аванса

ОТЧЁТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ: ПЕРЕХОДЯЩИЕ ЗАТРАТЫ (На основе принципа начислений )

Валовая выручка фермы

+ корректировка безналичной выручки

- Наличные расходы фермера

- Амортизация

+ Корректировка безналичных затрат

= Чистый доход фермы от

деятельности

+ Прибыль/убытки от реализации
капитальных активов фермы

Чистый доход фермы
(бух.учёт на основе принципа начислений)

ОТЧЁТ О НАЧИСЛЕННЫХ ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

Помогает определить реальную прибыль/убытки

Более раннее распознавание финансового состояния чем при отчёте о прибылях и убытках на основе денежной наличности

Определяет источники/причины изменения в финансовом положении

Концентрируется на чистом доходе при анализе:

- способности выплаты капитала

- решений по инвестициям

Определяет действительную стоимость производства

С помощью отраслевого бух.учёта предприятия выявляют сильные и слабые стороны хозяйства

ИЗУЧЕНИЕ КОНКРЕТНЫХ СИТУАЦИЙ

Фрэнк и Фрида- единолично владеют 80-ю акрами земли. На 60 акрах, обработанной земли, они вырастили 40 акров кукурузы и 20 акров соебобов.
Они также арендуют 300 акров (200 акров кукурузы и 100 акров соебобов) и на правах пая 50-50 берут в аренду 240 акров (120 акров кукурузы и 120 акров соебобов). Так, что в 19Õ1 году они обработали 360 акров кукурузы и 240 акров соебобов. Они также продали 550 рыночных свиней со свинофермы на 40 свиноматок, где выращивают свиней от опороса до откорма. Фрэнк и Фрида работают полный рабочий день на ферме, и у них один нанятый работник.

Отчёт о прибылях и убытках: метод валовой выручки

Имя: Франк и Фрида Фармер 12 мес. заканчивается 31.12.19Х1

Выручка					Наличные	Накопления не выпл-ые
Выручка хозяйства Кукуруза $76 050 Соя $44 600 Свиньи на продажу $53 760 Племенной скот $3 060 Прочее 0
Валовая выручка хозяйства					$177 470	$177 470
Корректировка запаса Запасы			Сальдо
Кукуруза Соя Свиньи на продажу Племенной скот Прочее	Начало $60000 20000 20000 10000 $ 0	Конец $60000 15000 22000 9000 $ 0		(Кон.-Нач.) $ 0 (5000) 2000 (1000) $ 0
Итого: Коррек-ка товарно-матер. запасов							±$ (4 000)
Валовой дохол хозяйства					=$177470	=$173 470
Расходы Наличные расходы хозяйства Купленные корма $18 000 Ïp. пepeìeí. pacxoäû по хоз. 105 940 Процент 18 870
Итого: Наличные расходы по хоз.					-$142 810	-$142 810
Чистый денежный доход хоз-ва					= 34 660
Амортизация					-$17 000	-$17 000
Корректировка безналич ных расходов Активы Запасы Сольдо
Неиспольз. запасы Прочее Пассивы Счета к оплате Начисленный % Начисленные налоги Прочее	Начало $5 000 0 $12 000 7 300 500 0	Конец $3 340 0 $16 000 7 300 500 0		(Кон.-Нач.) $(1 660) 0 (Ha÷.-Koí.) $(4 000) 0 0 0
Итого: Кор-вка безналичн. расходов							±$(5 660)
Чистый доход от основной деят-ти =$17 660							=$8 000
Прибыль/убытки при продаже неликв. активов ±$ 1 000							±$1 000
Чистый доход хозяйства =$18 660							=$9 000
Отрицательные числа даны в скобках

Отчёт о прибылях и убытках: метод стоимости произведённой продукции

Имя: Фрэнк и Фрида Фармер 12мес. заканчивается 31.12.19Х1

Выручка				Наличные	Накопления не выпл-ые
Наличный доход фермы Кукуруза $76 050 Соя $44 600 Рыночные свиньи на $53 760 Племенной скот $3 060 Прочее 0
Валовая выручка хозяйства				$177 470	$177 470
Корректировка на товарно-матер. запасы
	Запасы		Сальдо
	Начало	Конец	(Кон.-Нач.)
Кукуруза Соя Рыночные свиньи Племенной скот Прочее	$60 000 20 000 20 000 10 000 0	$60 000 15 000 22 000 9 000 0 0	$ 0 (5 000) 2 000 (1 000)
Итого: Корректировка товарно-матер. запасов					±$ (4 000)
Валовой доход хозяйства				=$177 470	=$173 470
Купленные корма				- $18 000	- $18 000
Стоимость с/х производства.				=$159 470	=$155 470
Расходы Наличные расходы хозяйства Наличные экспл. расходы по хоз. 105 940 Процент 18 870
Èтого: Налè÷íыå расходы по хоз -				-$124 810	-$124 810
Чистый денежный доход хоз-ва				= 34 660
Амортизация				-$17 000	-$17 000
Корректировка безналичных расходов
Активы	Запасы		Сальдо
	Начало	Конец	(Кон.-Нач.)
Неиспольз. запасы Прочее Пассивы Счета к оплате Начисленный % Начисленные налоги Прочее	$5 000 0 $12 000 7 300 500 0	$3 340 0 $16 000 7 300 500 0	$(1 660) 0 (Нач.-Кон.) $(4 000) 0 0 0
Итого: Кор-вка безнапичн. расходов					±$(5 660)
Чистый доход от работы в õîз-ве =$17 660					=$8 000
Прибыль/убытки при продаже неликв. активов ±$ 1 000					±$1 000
Чистый поход хозяйства =$18 660					=$9 000

Отчёт о собственном капитале

Имя: Фрэнк и Фрида Фармер Дата: 31 декабря 19Õ1

1. Начальная стоимость собственного капитала

2. Чистый фермерский доход (начисление)

3. Подарки и наследства

4. Прирост к оплаченной части акционерного капитала

5. Всего в наличии ( строка 1+2+3+4)

6. Дары составляют

7. Конечная стоимость собственного капитала

8. Изъятия на семейные нужды и на подоходный налог и на налоги на соц.обеспечение ( строка 5-6 и 7 )

$ 152 000

9 000

161 000

137 000

$24 000

РЕЗЮМЕ
ОТЧЁТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

Краткое изложение о доходах и затратах

Охватывает конкретный период времени

- Ежемесячно

- Квартально

- Ежегодно

Измеряет прибыльность

Корректировка по наращенной стоимости необходима для того, чтобы привести в соответствие доход и затраты, связанные с получением этого дохода в течение конкретного периода времени