— В случае, если налогоплательщик не имел задолженности по другим налогам либо пеням или штрафам, и налоговый орган самостоятельно зачел излишне уплаченную сумму в счет предстоящих платежей, такие действия налогового органа не являются правомерными, так как они могут совершаться только на основании письменного заявления налогоплательщика, что указано в п. 4 ст. 78 НК.

— Производственный кооператив ликвидируется в порядке банкротства. Задолженность по налогам, не может быть погашена полностью из-за недостаточности имущества. Будут ли члены, кооператива отвечать по оставшимся долгам по налогам?

В силу ст. 49 НК, если имущества ликвидируемой организации недостаточно для исполнения в полном объеме обязанности по уплате налогов, пеней и штрафов, остающаяся задолженность должна быть погашена участниками указанной организации в пределах и порядке, установленном законодательством Российской Федерации. Следовательно, в данном случае оставшаяся задолженность кооператива должна быть погашена постольку, поскольку в соответствии с гражданским законодательством член кооператива несет субсидиарную ответственность по обязательствам кооператива в пределах, установленных Законом “О производственных кооперативах”. В остальной части требования по уплате обязательных платежей, не удовлетворенные по причине недостаточности имущества должника считаются погашенными в соответствии с п. 5 ст. 114 Закона “О несостоятельности (банкротстве)”.

— Может ли по новому НК налоговая инспекция без решения суда взыскивать пени и штрафы?

НК предполагает различный порядок взыскания штрафов, являющихся налоговыми санкциями, и пеней, являющихся способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.

— Возникает ли у акционера доход и должно ли АО удерживать с него подоходный налог при увеличении уставного капитала за счет увеличения номинала акций?

Согласно ст. 2 Закона “О подоходном налоге с физических лиц”, объектом налогообложения являются доходы, фактически полученные (выплаченные) или переданные физическому лицу в натуральной форме. Увеличение номинала акций (то же касается долей и паев) не приводит к фактическому получению акционером (участником, членом кооператива) дохода ни в денежной, ни в натуральной форме, поэтому объекта налогообложения подоходным налогом в данном случае не возникает, и АО не должно удерживать с акционера каких-либо сумм.

— Правда ли, что по Налоговому кодексу пени не могут превышать начисленных, налогов?

Действительно, с 1 января 1999 г. по 9 июля 1999 г. действовала норма п. 4 ст. 75 НК РФ, в силу которой сумма пеней не могла превышать неуплаченную сумму налога. В случае ее превышения по состоянию на 1 января 1999 г. и 13 июля 1999 г. часть пени подлежит списанию, которое проводится инспекцией МНС по месту нахождения плательщика в порядке, утвержденном приказом МНС РФ от 3 сентября 1999 г. № АП-3-09/290.

— Как следует' удерживать подоходный налог у работника, получающего натуроплату?

В силу п. 3.1. ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны своевременно исчислять и удерживать налоги из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам. Если агент в этом налоговом периоде не выплачивает налогоплательщику денежных средств, у него такой обязанности не возникает. В этом случае в соответствии с п. 3.2. ст. 24 НК РФ он должен в течение одного месяца письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика.