---

Информационно-Консультационная
Служба развития фермерства
350027
г.Краснодар
ул.Бершанской 220 к 66
т. 37-48-37
Пашковский сельскохозяйственный колледж

ЗНАНИЕ – ПРОИЗВОДСТВО - РЫНОК

Информационный бюллетень № 3
Март 1998г.

---

Налогообложение крестьянских фермерских хозяйств (изложенный материал распространяется на крестьянские (фермерские) хозяйства, имеющие статус, соответствующий ст. 23 ГК РФ)

Закон РСФСР от 07.12.91г. "0 подоходном налоге с физических лиц" с последующими изменениями; Инструкция Госналогслужбы РФ №35 от 29.06.95г.

В течение пяти лет, начиная с года образования КФХ, доходы членов КФХ, полученные от сельскохозяйственной деятельности, не облагаются подоходным налогом. Год образования крестьянского (фермерского) хозяйства - год его государственной регистрации. Льгота предоставляется членам крестьянских (фермерских) хозяйств по доходам от сельскохозяйственной деятельности, полученным от КФХ, действующего как самостоятельный хозяйствующий субъект, и не распространяется на доходы, полученные от ассоциаций, кооперативов и других предприятий, учреждений, организаций. Доходы, полученные членами КФХ от несельскохозяйственной деятельности, облагаются налогом в общеустановленном порядке.

По истечении пятилетнего срока налогообложению подлежат доходы, получаемые крестьянским хозяйством в течение календарного года в связи с осуществлением предпринимательской деятельности. Облагаемый доход определяется как разность между годовым валовым доходом и расходами, связанными с извлечением этого дохода. Годовой валовой доход включает в себя все поступления предпринимателя от предпринимательской деятельности. Расходы индивидуального предпринимателя определяются в соответствии с Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 05.08.92г. №552 ( с учетом изменений и дополнений, внесенных в него постановлением Правительства РФ от 01.07.95г. №661). Расходы должны быть подвержены документально.

Налог с предпринимателя взимается по прогрессивным ставкам. Например, если совокупный годовой доход предпринимателя в 1996 году превысил 48 миллионов рублей, то он уплачивает в бюджет 10 440 000 рублей и 3596 с суммы указанного превышения.

Дорожные фонды

Закон РФ М1759-1 от 18.10.91г. «0 дорожных фондах в Российской Федераций» (с последующими изменениями и дополнениями).
Инструкция Госналогслужбы РФ от 15.05.95г. №ЗО (с последующими изменениями и дополнениями).

Крестьянские хозяйства без статуса юридического лица по общему правилу должны платить налог на приобретение автотранспортных средств и налог с владельцев автотранспортных средств. Однако КФХ, занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции, удельный вес от реализации которой в общей сумме их доходов составляет 70 и более процентов освобождаются от уплаты налога на приобретение автотранспортных средств (п.53.5 Инструкции), налога с владельцев транспортных средств (п.36.5. Инструкции). На основании п.15 Инструкции КФХ, не имеющие статуса юридического лица, не платят налог на пользователей автомобильных дорог. КФХ являются плательщиками налога на реализацию горюче - смазочных материалов.

НДС

Закон РСФСР от 06.12.91г."0 налоге на добавленную стоимость" (с последующими изменениями).

КФХ, не имеющие статуса юридического лица, НДС не платят. Впервые эта льгота была предоставлена Указом Президента РФ от 22.12.93г. №2270, в соответствии с пунктом 17 которого они были освобождены от уплаты НДС по оборотам реализации товаров (работ, услуг), выручка от которой получена ими с 01.04.94. Соответствующие изменения в Закон РСФСР от 06.12.91г. "0 налоге на добавленную стоимость" были внесены Федеральным законом от 01.04.9бг. №25-ФЗ.

Земельный налог

Закон РСФСР от 11.10.91г. №1738-1 "0 плате за землю" (с последующими изменениями).

Граждане, впервые организующие крестьянские ( фермерские) хозяйства, освобождаются от уплаты земельного налога в течение пяти лет с момента предоставления земельных участков.

Внебюджетные фонды

Федеральный закон от 05.02.97.г. №26-ФЗ "0 тарифах страховых взносов в пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в Фонды обязательного медицинского страхования на 1997год";

Постановление Правительства РФ от 06.10.94г. №1139 «0 порядке уплаты крестьянскими (фермерскими) хозяйствами, родовыми и семейными общинами малочисленных народов севера, занимающимися традиционными отраслями народного хозяйствования, страховых взносов в фонды обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования Российской Федерации и государственный фонд занятости Российской Федерации»;

Инструкция "0 порядке начисления, уплаты страховых взносов, расходования и учета средств государственного социального страхования, утвержденная постановлением Фонда социального страхования РФ, Минтруда РФ, Минфина РФ и Госналогслужбы РФ от 02.10.96г. №№162, 2, 87, 07-1-07;

Постановление Правительства РФ от 11.10.93г. №0118 0 мерах по выполнению закона Российской Федерации «0 внесении изменений и дополнений в закон РСФСР "0 медицинском страховании граждан в РСФСР" и утвержденная им Инструкцию "0 порядке взимания и учета страховых взносов (платежей) на обязательное медицинское страхование";

Письмо Госналогслужбы РФ и Ассоциации крестьянских (фермерских) хозяйств и сельскохозяйственных кооперативов РФ от 30.01.93г. №№ВГ- 6-02\54а, 02-09\110 "Об отчетности и налогообложении крестьянских (фермерских) хозяйств"; Письмо Пенсионного фонда РФ от 19.07.9бг. №ЛЧ-16-28\5008 "Об оплате страховых взносов в Пенсионный фонд РФ крестьянскими (фермерскими) хозяйствами.

Крестьянские (фермерские) хозяйства, не имеющие статуса юридического лица, отчисляют страховые взносы во внебюджетные фонды РФ пенсионный, социального страхования, занятости и фонды обязательного медицинского страхования.

Налогооблагаемая база для исчисления страховых взносов определяется как разность между совокупным годовым доходом, полученным в целом по хозяйству от традиционных отраслей хозяйствования в денежной и натуральной форме, документально подтвержденными расходами, связанными с извлечением этого дохода. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются в составе совокупного дохода по государственным регулируемым, а в случае их отсутствия - по рыночным ценам, действующим на момент получения дохода. Доходы исчисляются за истекший календарный год не позднее 1 апреля последующего года. По истечении установленных сроков уплаты страховых взносов невнесенная сумма взыскивается с начислением пени в размере 0,5%. При этом в случае найма работников начисление пени по страховым взносам указанных работников производится в размерах, установленных для предприятий и организаций.

Важно отметить, что на основании ст. 13 Закона РФ от 27.12.91г."Об основах налоговой системы в РФ" взыскание недоимки по налогам и другим обязательным платежам, а также сумм штрафов и иных санкций, предусмотренных законодательством, производится с КФХ, имеющих статус, соответствующий ст. 23 ГК РФ, только в судебном порядке, в то время как с юридических лиц - в бесспорном порядке. На 1997 тариф страховых взносов в Пенсионный фонд РФ для КФХ, занимающихся традиционными отраслями народного хозяйства, установлен в размере 20,6% дохода от их деятельности. Порядок, размеры, условия уплаты страховых взносов в Фонд социального страхования РФ, Государственный фонд занятости населения РФ и фонды обязательного медицинского страхования, действовавшие в 1996 году, сохраняют свое действие на 1997 г. В соответствии с Федеральным законом от 21.12.95г. №207-ФЗ они составляют к начисленной оплате труда по всем основаниям:

• в Фонд социального страхования- 5,4%; в Государственный фонд занятости- 1.5%
• в фонды обязательного медицинского страхования- 3,6%

Елена Матигина, "Земля и право" №5.1997г.

• Начинайте рано! Если вы приобрели семена одного или нескольких сортов, приступайте к их посадке в защищенном грунте за 5-6 недель до предполагаемых последних заморозков.
• Обеспечьте им простор! Когда рассаде будет несколько недель, пересадите ее в контейнер побольше, чтобы корневой системе было просторно. Используйте литровый или даже четырехлитровый горшок, чтобы растение хорошо развивалось и могло завязать плоды ко времени высадки в открытый грунт.
• Им нужен яркий свет! Рассада требует много света – яркий солнечный свет через чистое окно, которое не пропускает холод ночью, или 16-18 часов под четырьмя лампами дневного света ежедневно. Расстояние между рассадой и лампой не должно превышать 2,5 см. Яркий свет поможет рассаде стать сильной и крепкой.
• Теребите свою рассаду! Мягко проводите по рассаде рукой или перьевой метелкой два раза в день по 2 минуты. Рассада вырастет крепкой и компактной.
• Правильно выберите место! Чтобы получить самые вкусные плоды, сажайте рассаду на солнечном месте и, по возможности, в глинистую почву. Солнечный свет является основным фактором фотосинтеза и способствует образованию сахаров и кислоты, которые улучшают вкус помидоров. По сравнению с легкими песчаными почвами тяжелые глинистые содержат больше минералов и лучше удерживают влагу. Поэтому томаты, растущие на таких почвах, дают более вкусные, сочные плоды.
• Прогрейте почву заранее! За несколько недель до того, как вы соберетесь высадить свою драгоценную рассаду (а произойти это должно после окончания весенних заморозков), накройте выбранный вами участок земли пленкой. Обязательно прижмите пленку со всех сторон землей или досками, чтобы ее не сорвал ветер, а не просто закрепите углы.
• Зарывайте глубже! Когда настанет устойчивое тепло, прорежьте пленку, выкопайте ямку и посадите росток так глубоко, чтобы над землей торчали только его средние или даже верхние листочки. На заглубленной части стебля появятся дополнительные корни, с их помощью растение будет получать больше влаги и питательных веществ. Высаживайте рассаду подальше друг от друга, чтобы каждое растение хорошо проветривалось и получало много света.
• Не мульчируйте сразу после посадки! Подождите, пока почва прогреется, и только потом покройте ее мульчей из светлой соломы. Если вы живете на севере, не мульчируйте томаты вовсе. Мульча препятствует росту сорняков, но она также охлаждает почву, а вам необходимо сохранить все тепло, которое можно сохранить! Если воздух продолжает оставаться прохладным, согрейте томаты любым доступным вам способом. Подвязывайте и прищипывайте! Поддерживайте растущие стебли при помощи специальных опор, шпалер или подпорок, чтобы все листья растения проветривались и получали много солнца, тогда плоды созревают быстрее. Прищипывайте, удаляйте пасынки и отдельные цветки в крупных цветочных кистях, чтобы плоды выросли крупнее.
• Поливайте, но в меру! Чтобы земля около корней растений не пересыхала, поливайте регулярно. Но не поливайте томаты обильно в период созревания плодов, чтобы не разбавить водой накапливающиеся сахара.

Джоанна Аонкеведж, «ORGANIC GARDENING»
«Новый садовод и фермер» №4 1997г.